小规模纳税人增值税账务处理

摘要：小规模纳税人增值税的账务处理：销售货物，提供劳务时，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税金—应交增值税。下月缴纳增值税，借：应交税

【资料图】

小规模纳税人增值税的账务处理

1、销售货物，提供劳务时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税

2、下月缴纳增值税：

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人增值税的核算，仅设置“应交税金—应交增值税”会计科目。

增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

小规模的认定标准

1、从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。

小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法

1、计算公式为：

（1）应纳税额=销售额×征收率

（2）销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）

小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

2、例题

某生产企业属增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税？

解析：该企业上述应缴纳增值税=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。