合肥仁和初级会计师培训机构靠谱吗

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货币资金审计程序——审计过程

货币资金是企业财务报表中重要的一项内容，它反映了企业的现金流量情况和资金的运作状况。为了确保货币资金的真实性和完整性，需要进行货币资金的审计。货币资金审计程序是财务审计中的重要环节，它通过一系列的步骤和措施来检验企业货币资金的合法性和准确性。本文将简要介绍货币资金审计程序的一般流程和主要环节，帮助大家了解货币资金审计的基本原理和方法。

一、货币资金概述

货币资金的内容：

货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。

按其用途和存放地点的不同分类。

包括现金、银行存款、其他货币资金。特点：流动性较强，且易于隐藏和转移。

库存现金——存放在企业的现金

库存现金包括记账本位币(一般人民币)和外币。企业应当设置“现金日记账”进行核算，做到日清月结。

温馨提示：

随着企业的发展，监管机构越来越限制库存现金的使用，因为库存现金易于挪用，部分交易无法反应在监管机构体系当中，所以监管机构更加鼓励企业去使用银行存款。

银行存款——存在银行的钱

银行存款核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项，企业应当按开户银行和其他金融机构，存款种类等设置“银行存款日记账”进行核算。

其他货币资金

其他货币资金核算企业外埠存款，银行本票存款，信用卡存款及增加金存款，存出投资款等，企业应当按其明细科目设置“其他货币资金明细账“进行核算。

通俗来讲，其他货币资金就是没有存放于企业和银行之外的钱。

审计前的准备

在审计前审计人员应当了解被审计单位货币资金核算的相关管控制度及人员配置情况，能较为明确地向相关人员询问、了解并及时收集资料：

1.现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账及相关的会计凭证;

2.银行对账单及银行存款余额调节表;

3.企业在所有金融机构开户清单及开户资料等;

4.企业信用报告;

5.银行支票、现金支票登记簿及存根联;

6.银行票据登记簿;

7.询证函等。

二、货币资金的控制测试

货币资金的审计过程

一、了解货币资金(货币资金从哪里来)

货币资金的内部控制：

环节或流程：不同业务，环节不同

部门：各环节由哪个部门负责?是否涉及不相容职务

凭证：什么凭证，谁来填，起什么作用

措施：谁审批，谁复核

货币资金包括什么：

库存现金/银行存款/其他货币资金

货币资金的内部控制：

1.岗位分工及授权批准

2.现金和银行存款的管理

3.票据及印章管理

企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

4.报销管理

对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。

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