发布时间:2022-05-31 16:38:23来源：
初级会计考试科目包括《经济法基础》和《初级会计实务》。参加初级资格考试的人员，在一个考试年度内通过全部科目的考试，才可取得初级资格证书。
2022年初级会计师考试练习题及答案
【单选题】
某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为( )元。(2021年•2分)
A.41500
B.35000
C.56500
D.50000
【答案】C
【解析】应计入生产成本的金额=50000×(1+13%)=56500(元)。
相关账务处理为：
计提时：
借：生产成本 56500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额)6500
借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
2019年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5000元。已知，稿酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)
B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)
C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)
D.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)
【答案】A
【解析】(1)稿酬所得收入额减按70%计算(已知条件已提示)，选项BD排除;(2)稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用(5000元)不挂钩，根据已知条件提供的信息，本题稿酬所得40000元，减除费用按20%计算，选项C错误，选项A正确。
【考点聚焦】 (1)稿酬所得预扣预缴应纳税额=应纳税所得额×预扣率(20%)
(2)稿酬所得应纳税所得额
①每次收入≤4000元：(每次收入-800元)×70%
②每次收入>4000元：每次收入×(1-20%)×70%。
【易错提示】居民个人“劳、稿、特”预扣预缴时，收入需要和4000元比大小;而在汇算清缴计算收入额时，无须和4000元比大小，所以一定要看清楚题目要求。
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