权益法怎么核算？投资损益的确认

摘要：权益法的核算：初始投资成本的调整，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的

(资料图)

权益法的核算：

1. 初始投资成本的调整

(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

不调整长期股权投资的初始投资成本

(2)长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

2. 投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

(1)被投资单位实现净利润

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

(2)被投资单位发生净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

3. 被投资单位宣告分配现金股利或利润的处理

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

4. 超额亏损的确认

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应以下顺序进行调整：

(1)冲减长期股权投资账面价值

(2)冲减长期应收款

(3)确认预计负债

(4)备查登记

5. 其他综合收益的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

或相反分录。

6. 被投资单位所有者权益的其他变动处理

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素，主要包括被投资方接受其他股东的资本性投入、被投资方发行可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例发生变动等。

投资方应按所持股权比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时计入资本公积(其他资本公积)，并在备查簿中予以登记，投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时，应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益;对剩余股权终止采用权益法核算时，将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反分录。

7. 股票股利的处理

被投资单位分派股票股利的，投资企业不作会计处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。