增值税会计处理方法(增值税)
2022-12-07 10:13:52来源：互联网
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(资料图)
关于增值税会计处理方法的知识大家了解吗？以下就是小编整理的关于增值税会计处理方法的介绍，希望可以给到大家一些参考，一起来了解下吧！
1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记 在途物资 或 原材料 、 库存商品 、 生产成本 、 无形资产 、 固定资产 、 管理费用 等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记 应交税费 应交增值税(进项税额) 科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记 应交税费 待认证进项税额 科目，按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记 应交税费 待认证进项税额 科目，贷记 银行存款 、 应付账款 等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记 应交税费 应交增值税(进项税额转出) 科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记 固定资产 、 在建工程 等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 应交税费 应交增值税(进项税额) 科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 应交税费 待抵扣进项税额 科目，按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 应交税费 应交增值税(进项税额) 科目，贷记 应交税费 待抵扣进项税额 科目。
4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记 原材料 、 库存商品 、 固定资产 、 无形资产 等科目，按可抵扣的增值税额，借记 应交税费 应交增值税(进项税额) 科目，按应付金额，贷记 应付账款 等科目。
5.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过 应交税费 应交增值税 科目核算。
6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记 生产成本 、 无形资产 、 固定资产 、 管理费用 等科目，按可抵扣的增值税额，借记 应交税费 应交增值税(进项税额) 科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记 应交税费 代扣代交增值税 科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记 应交税费 代扣代交增值税 科目，贷记 银行存款 科目。
(二)销售等业务的账务处理。
1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记 应收账款 、 应收票据 、 银行存款 等科目，按取得的收入金额，贷记 主营业务收入 、 其他业务收入 、 固定资产清理 、 工程结算 等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记 应交税费 应交增值税(销项税额) 或 应交税费 简易计税 科目(小规模纳税人应贷记 应交税费 应交增值税 科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入 应交税费 待转销项税额 科目，待实际发生纳税义务时再转入 应交税费 应交增值税(销项税额) 或 应交税费 简易计税 科目。
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记 应收账款 科目，贷记 应交税费 应交增值税(销项税额) 或 应交税费 简易计税 科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记 应付职工薪酬 、 利润分配 等科目，贷记 应交税费 应交增值税(销项税额) 或 应交税费 简易计税 科目(小规模纳税人应计入 应交税费 应交增值税 科目)。
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 应交税费 应交营业税 、 应交税费 应交城市维护建设税 、 应交税费 应交教育费附加 等科目，贷记 主营业务收入 科目，并根据调整后的收入计算确定计入 应交税费 待转销项税额 科目的金额,同时冲减收入。
全面试行营业税改征增值税后， 营业税金及附加 科目名称调整为 税金及附加 科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费;利润表中的 营业税金及附加 项目调整为 税金及附加 项目。
2增值税的账务会计处理技巧 一、采购商品和接受应税劳务该怎么进行账务处理呢?!
例如
甲公司购入一批商品，增值税专用发票注明的货款为6W，增值税税额1.02W货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付，求该企业的会计的会计处理。小编则编了下面的相关分录。
二、增值税的进项税额如何转出?
公司购进的货物发生的非常损失，以及将购进货物改变用途的，其进项税额通过 应缴税额 应交增值税(进项税额转出) 科目转入有关科目，借 待处理财产损益、在建工程、应付职工薪酬等 贷 应交税费 应交增值税 属于转作待处理财产损失的进项税额应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理
例如
乙工厂因意外台风天气损毁一批材料，有关增值税专用发票确认的成本为1W，增值税税额0.17W元，求该企业会计的会计分录。
三、销售物资或提供应税劳务的增值税该如何进行账务处理?
企业销售货物或提供劳务的按照收入和应收取的增值税税额合计数，借应收款等资产。按照增值税发票上注明的增值税税额，贷记应交税费 应交增值税(销项税额)，按照实现的营业收入，贷记收入类科目
例如
丙公司为某外企加工桌400个，每个的加工费100，使用的增值税税率为17%，加工完成，款项打入银行，求丙公司会计的会计处理。
3会计报税的基本操作方法 一、准备会计资料。
二、准备申报资料
去报税的话，肯定是需要准备申报资料的，而且还需要建立一个纳税申报明细表，可以自己，也可以在网上找模板，大致内容包括：纳税申报基数、税率、申报所属期和各项税(费)种，以及应纳税额和申报情况记录等。最好用 A4纸每月打印一张，基本每月大部分的内容是不变的。一般是各月份的销售收入、进项税额、工资发放额等的申报基数才有所变动。如果在申报当中发生比如税收政策、纳税方法变化及其他异常情况时，均应记录下来，可供以后在申报中引起注意。
三、纳税申报
纳税申报都是规定在次月十五日之前，需要登录到国税电子税务局网站和地税电子税务局网站进行纳税申报。需要给大家强调的是，实际申报时间最号提前一点，一般中、小企业最好在十日之前做完。因为若是有错误，还可以计时补救。打开的电子税务局网页，登录进企业申报页面。再点击申报纳税菜单，就会出现当月需要填写的各项申报表，再点击进去进行实际具体的申报操作。填入相关基数，系统根据规定税率自动生成纳税额。填写完后，需要对数据进行仔细核对，再提交。如果有本期该项目没有数据时，直接用 0 代替即可。
四、申报之后的工作。
纳税申报过后，如果需要交纳税款，就需要在银行账户存够资金，以便系统发起扣款。扣款之后，可以直接在菜单中打印扣税凭证，或是去办税大厅打印也可以。至此，报税工作就全部结束。
五、资料一
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税部门是根据企业年度应税销售额的大小来区分的，两这类纳税人在税款计算上，或是在发票使用方面的规定都有一点的差异，从税种上来看，这就是国税部门对增值税的征收方式。而地(国)税对企业所得税征收方式，主要就分为查账征收和核率征收。增值税和所得税在纳税方面都存在不同，增值税要求要严格很多，也要复杂很多，而所得税就显得单一而简单。
六、资料二
从申报所属期上来看，分为月份申报、季度申报和年度申报三种。月份申报主要适用于小规模纳税人和增值税申报，相对来说，要简单一些，若是按季度，月份就无需申报，年度申报就相对更全面和复杂一些，除填写各种税(费)申报表外，还需提交财务报表。
4施工企业增值税会计核算实务 一、报量收入300万(含税)，上交利费率5%
贷：工程结算【报量金额/1.11】 300/1.11=270.27
应交税费-待转销项税额【报量金额/1.11*11%】 300/1.11*11%=29.73
2、列提X季度工程保修金
借：5401工程施工 合同成本 XXX 间接费 300*1%=3
贷：2241200201其他应付款 工程保修金 3
3、列提X季度总包服务费
借：5401工程施工 合同成本 XXX 其他接费 300*3%=9
贷：224108其他应付款 总包服务费 9
4、结转X季度主营业务成本
借：6401主营业务成本(不含税金额) 270.27-15-0.45=254.82
540102工程施工-合同毛利-税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生)
540102工程施工-合同毛利-上交利费 300*5%=15
贷：6001主营业务收入(不含税金额) 270.27
5、列转本年利润
借：6001主营业务收入 结转 270.27
贷：4103本年利润 270.27
6、列转本年利润
借：4103本年利润 254.82
贷：640190主营业务成本 结转 254.82
7、列转本年利润
借：4103本年利润 15*3%=0.45(按实际发生)
贷：6403营业税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生)
二、提取劳务费36万，分包工程款30万(均含税)
1、提取劳务分包款：
借：工程施工-合同成本-人工费(不含税)36/1.03=34.95
工程施工-合同成本-分包费(不含税)30/1.11=27.03
其他应付-待转税额 36-34.95+30-27.03=4.02
贷：应付账款 劳务费-A单位-应付(含税) 36
应付账款 工程款-B单位-应付(含税) 30
2、取得劳务发票36万，发票均已认证通过并付款：
借：应付账款-劳务费-A-已付(含税) 36
应交税费-应交增值税-进项税额(已认证通过)36/1.03*3%=1.05
贷：内部往来-财务部 36
其他应付款-待转税额 1.05
3、取得分包发票30万，发票均已认证通过并付款：
借：应付账款-工程款-B-已付(含税) 30
应交税费-应交增值税-进项税额(已认证通过)30/1.11*11%=2.97
贷：内部往来-财务部 30
其他应付款-待转税额 2.97
三、收工程款300万
1.开发票纳税义务发生时
借：应交税费-待转销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】 29.73
贷：应交税费-应交增值税-销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】 29.73
2.收款存入
借：内部往来-财务部 300
贷：应收账款-甲方-已收 300
以上是整理的增值税会计处理方法全部内容。
