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材料会计做账流程 这些内容可以参考一下

来源: 尚七网综合 2019-07-29 09:28:00
材料会计如何做账?基本流程有哪些?对于刚从事这一行业的新手会计,想必刚开始都不太熟悉,小编今天整理了关于材料会计做账流程的相关内容,...

材料会计如何做账?基本流程有哪些?对于刚从事这一行业的新手会计,想必刚开始都不太熟悉,小编今天整理了关于材料会计做账流程的相关内容,下面我们一起来了解一下吧。

材料会计如何做账

1.材料的概念

事业单位材料是指事业单位库存的物资材料及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不适用本科目。

2.材料的确认

(1)购入材料,应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入的自用材料,按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定属于小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的,其购进材料应按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条》的规定属于一般纳税人(以下简称一般纳税人)的,其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。

(2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。具体方法见行政单位会计部分。

3.材料的会计处理

为核算库存材料,事业单位应设置“材料”科目,用来反映和监督材料的库存和增减变动情况。购入自用材料并已验收入库时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。领用出库时,借记“事业支出”等科目,贷记本科目。属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;领用出库时,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库时,按照采购材料专用发票上注明的增值税税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;领用出库时,按采购成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。本科目的期末借方余额,反映事业单位材料的实际库存数。本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账,并根据材料的收、发凭证逐笔登记。事业单位的材料每年至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗的,按照实际成本,作增加或减少材料处理,其中属于经营用材料的应同时冲减或增加“经营支出”,属于事业用材料的应同时冲减或增加“事业支出”。

会计做账的基本流程

一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”,具体原始凭证处理的程序如下:

1、处理有关现金的原始凭证

2、处理有关银行存款的原始凭证

3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致

4、处理有关应收(销售发票)、应付(购入发票)的凭证和其他非现金凭证(如:银行承兑汇票等)

5、处理有关需要自制的原始凭证

5.1、摊销当月费用(根据上月凭证或账薄记录填制)

5.2、预提当月费用(同上)

5.3、计提当月折旧费(同上)

5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表加权平均单价——车间统计编制)

5.5、分配应付工资(根据应付工资借方的发生额按部门划分转出)

5.6、计提福利费(根据应付工资计提或计税工资计提)

5.7、结转制造费用(将当月的制造费用发生额转入生产成本)

5.8、结转完工入库产品成本(根据产成品成本计算表——会计编制)

5.9、结转当月销售产品的成本(根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制)

注:当月若有“其他业务收入”(如销售原材料、外购商品等),结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”

5.10、转出未交增值税(销项-进项-上月留抵-已交税金)

5.11、计提其他税金

5.12、计提当月个人所得税(根据个人所得税报表或当月工资表)

二、根据记账凭证登记入账簿

三、根据记账凭证编制T型账(根据需要才做)

注:“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行,即可边做记账凭证,边登账簿及T型账

四、编制报表前进行“对账”(明细账与总账、总账与科目汇总表)的练习。

五、根据“T”型账编制科目汇总表(科目较多可做)。

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